ออกแบบก่อสร้าง โทร. 081-8162302 คุณสุรชัย

บริการ - ออกแบบ ออกแบบก่อสร้าง โทร. 081-8162302 ออกแบบสถาปัตย์ ออกแบบตกแต่งภายใน ออกแบบโครงสร้าง ออกแบบงานระบบ บริหารงานก่อสร้าง บริหารโครงการ (Project Management) วิเคราะห์ความเป็นไปได้โครงการ ส่งเสริมโครงการและการตลาด ประมาณการกระแสเงินสด จัดทำแผนการใช้เงิน (CASH FLOW) ประสานงานส่วนราชการ-เอกชน ขออนุญาต ตรวจงานก่อสร้าง (Inspection) ควบคุมงานก่อสร้าง (Supervision) ให้คำแนะนำด้านวิศวกรรม และสถาบันการเงินเพื่อการก่อสร้าง

นำทีมโดย... คุณสุรชัย

 

บทความที่นำมาลงยังไม่ใช่ตำราเป็นเพียงเอกสารทางวิชาการ อาจไม่สมบูรณ์ในการบันทึก

และต้องขออภัยที่ไม่ได้อ้างอิงที่มา

 

การวิเคราะห์งบการเงิน

 

• ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับงบการเงิน
• กลุ่มผู้ใช้ประโยชน์จากการวิเคราะห์งบการเงิน
• เครื่องมือที่ใช้ในการวิเคราะห์งบการเงิน
• งบกระแสเงินสด
• ข้อจำกัดในการวิเคราะห์งบการเงิน
• ประโยชน์ของการวิเคราะห์งบการเงิน

1. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับงบการเงิน

งบการเงินเป็นรายงานข้อมูลทางการเงินที่ได้จัดทำขึ้นในรอบระยะเวลาหนึ่งซึ่งประกอบไปด้วย

งบดุล (Balance Sheet) เป็นรายงานแสดงสถานะทางการเงินของกิจการ ณ วันใดวันหนึ่งเพื่อให้ทราบว่ากิจการมีสถานะเป็นอย่างไร

โดยจะประกอบไปด้วยข้อมูล 2 ด้าน คือ

1. ด้านสินทรัพย์ (Asset)

2. ด้านหนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น หรือส่วนของเจ้าของ (Liabilities and Equity)

โดยทั้งสองด้านจะต้องเท่ากันดังสมการ

ซึ่งเราควรจะทราบความหมายของส่วนประกอบในสมการเพื่อให้เกิดความเข้าใจมากยิ่งขึ้นโดย

สินทรัพย์ (Asset) หมายถึงสิ่งที่มีมูลค่าหรือตีค่าได้ที่กิจการเป็นเจ้าของหรือสิ่งที่เป็นสิทธิของกิจการที่จะเรียกร้องกับบุคคลหรือนิติบุคคล อื่นได้ซึ่งสามารถแบ่งสินทรัพย์ออกตามระยะเวลาได้ดังนี้

1. สินทรัพย์หมุนเวียน (Current Assets) เป็นสินทรัพย์ที่เปลี่ยนเป็นเงินสดหรือใช้หมดไปภายในหนึ่งปี ได้แก่

1.1 เงินสด

1.2 หลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด

1.3 ลูกหนี้

1.4 สินค้าคงเหลือ

1.5 ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expenses) คือเป็นค่าใช้จ่ายในอนาคต (งวดบัญชีหน้าที่กิจการได้จ่ายออกไปก่อน

ซึ่งเป็นสิทธิของกิจการที่จะได้ใช้ในอนาคต )

1.6 รายได้ค้างรับ (Accrued Revenuese) คือรายได้ที่เกิดจากสินค้าหรือบริการของกิจการที่ขายหรือบริการให้ลูกค้าเสร็จแล้ว

แต่ลูกค้ายังไม่ได้ชำระให้กิจการ

หนี้สิน (Liabilities) หมายถึง ภาระผูกพันที่กิจการต้องชำระให้แก่บุคคลหรือนิติบุคคลภายนอกตลอดจนสิทธิเรียกร้องที่บุคคลอื่น

ที่มีต่อกิจการซึ่งเราสามารถแบ่งหนี้สินออกตามระยะเวลาของหนี้สินได้ดังนี้

1. หนี้สินหมุนเวียน (Current Liabilities) เป็นหนี้ระยะสั้นที่ต้องชำระภายใน 1 ปี ได้แก่ เจ้าหนี้การค้า

เงินกู้เบิกเกินบัญชี ตั๋วเงินจ่าย ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (เป็นค่าใช้จ่ายที่กิจการได้รับสินค้าหรือบริการไปแล้วและยังไม่ได้ชำระเงิน)รายได้รับล่วงหน้า (คือรายได้ที่กิจการได้รับเงินมาโดยยังไม่ได้ส่งมอบสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้า)หนี้ระยะยาวที่จะครบกำหนดภายใน 1 ปี เป็นต้น

2.หนี้สินระยะยาว (Longterm Liabilities) เป็นหนี้สินระยะยาวที่ต้องจ่ายชำระเกินกว่า 1 ปี เช่น หุ้นกู้ เงินกู้ระยะยาว

ส่วนของผู้ถือหุ้น (Equity ) หมายถึงสินทรัพย์ที่เหลือจากการหักหนี้สินของกิจการออกไปแล้วแบ่งออกเป็น

ทุนที่เจ้าของลงทุน (Paid In Capital) ซึ่งจะอยู่ในรูปของหุ้นสามัญ หุ้นบุริมสิทธิ ส่วนเกินมูลค่าหุ้น เป็นต้น

กำไรสะสม (Retain Earnings) เป็นกำไรที่เกิดขึ้นโดยที่ยังไม่ได้แบ่งคืนให้กับเจ้าของหรือผู้ถือหุ้น

งบกำไรขาดทุน (Income Statement) เป็นงบที่แสดงรายงานผลการดำเนินงานของกิจการในรอบระยะเวลาใดเวลาหนึ่งประกอบด้วยข้อมูลทางการเงิน 3 ส่วน

• รายได้ (Revenues) คือ สิ่งที่ทำให้มูลค่ากิจการเพิ่มขึ้น เช่น รายได้จากการขาย เป็นต้น
• ค่าใช้จ่าย (Expenses) คือ สิ่งที่ทำให้มูลค่าของกิจการลดลง เช่น ต้นทุนขาย ค่าเสื่อมราคา เงินเดือน ค่าเช่า ดอกเบี้ยจ่าย ภาษี เป็นต้น
• กำไร/ขาดทุน (Profit / Loss) คือ ผลสุทธิระหว่างรายได้หักค่าใช้จ่ายดังสมการ

กำไร(ขาดทุน) = รายได้ – ค่าใช้จ่าย

งบกำไรขาดทุน

บริษัท รับแต่เงินสด จำกัด

สำหรับปีสิ้นสุด 31 ธันวาคม 2545

หน่วย : บาท

ขายสินค้าและบริการ 100.00

หัก ต้นทุนขาย (Cost of Good Sold) 50.00

กำไรขั้นต้น (Gross Profit) 50.00

หัก ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (Operating Expense)

เงินเดือน 10.00

ค่าเช่า 20.00

รวม 30.00

กำไรจากการดำเนินงาน

(Earning Before Interest and Tax หรือ EBIT) 20.00

หัก ดอกเบี้ยจ่าย (Interest Expense) 5.00

กำไรก่อนหักภาษี (Earning Before Tax หรือ EBT) 15.00

หัก ภาษี (Tax) อัตรา 30 % 4.50

กำไรสุทธิ (ขาดทุน) 10.50

กำไร (ขาดทุน) สุทธิ คือ ผลตอบแทนของส่วนผู้ถือหุ้น(หรือส่วนของเจ้าของ) ซึ่งจะนำกลับเข้าไปบวก (ลบ)

ในส่วนของผู้ถือหุ้นในหัวข้อกำไรสะสมในงบดุล โดยเราสามารถเขียนเป็นสมการได้ดังนี้

สินทรัพย์ = หนี้สิน + ส่วนของผู้ถือหุ้น + กำไรสุทธิหรือ

สินทรัพย์ = หนี้สิน + ส่วนของผู้ถือหุ้น + (รายได้ - ค่าใช้จ่าย)

งบกำไร(ขาดทุน)สะสม

บริษัทรับแต่เงินสด จำกัด

สำหรับปีสิ้นสุด 31 ธันวาคม 2545

หน่วย : บาท

กำไรสะสมต้นงวด(1/1/45) 80.00

บวก กำไรสุทธิส่วนของผู้ถือหุ้นสามัญ 10.50

รวม 90.50

หัก เงินปันผลส่วนของผู้ถือหุ้นสามัญ 5.00

กำไรสะสมสิ้นงวด (31/12/45) 85.50

งบกระแสเงินสด เป็นรายงานทางการเงินที่แสดงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินของกิจการประกอบด้วย

• กระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงาน (Operating Activity) เป็นกิจกรรมที่ก่อให้เกิดรายได้ของกิจการกล่าวคือ เป็นเงินสดจากการจำหน่ายสินค้าและบริการ
• กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน (Investing Activity) เงินสดที่กิจการจ่าย(ได้รับ)จากการลงทุน(ขาย) สินทรัพย์ถาวรและเงินลงทุน
• กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินทุน (Financing Activity) เงินสดที่กิจการได้รับ(จ่าย)จากการหา(จ่ายคืน) เงินทุน (รวมถึงจ่ายเงินปันผล)

ขั้นตอนการจัดทำงบกระแสเงินสด

• ใช้ข้อมูลงบดุลต้นงวดและปลายงวดของระยะเวลาที่จัดทำ
• วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลง(ผลต่าง)ในงบดุลต้นงวดและปลายงวด แยกเป็นแหล่งที่มาและแหล่งใช้ไปดังนี้
• ใช้ข้อมูลทุกรายการในงบดุลยกเว้นกำไรสะสม เนื่องจากงบกระแสเงินสดจะแสดงให้เห็นว่ากำไรสะสมเปลี่ยนแปลงมาจากกำไรสุทธิและแหล่งที่ใช้ไปคือการจ่ายเงินปันผล
• นำข้อมูลที่จัดทำในข้อ 2 และข้อมูลจากงบกำไรขาดทุนมาจัดทำงบกระแสเงินสดแยกเป็น
• เงินสดจากกำดำเนินงานหาได้จาก กำไรสุทธิ + ค่าเสื่อม และรายการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียน ที่ไม่ใช่เงินลงทุน
• เงินสดจากการลงทุนหาได้จากรายการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ถาวรและการเปลี่ยนแปลงของเงินลงทุน
• เงินสดจากการจัดหาเงินหาได้จาก รายการเปลี่ยนแปลงในหนี้ระยะยาวและส่วนของผู้ถือหุ้น (โครงสร้างเงินทุน)
• ผลสุทธิจากงบกระแสเงินสดทั้ง 3 รายการตามข้อ 4 จะแสดงถึงการเปลี่ยนแปลงสุทธิในบัญชีเงินสดสำหรับงวด

หมายเหตุประกอบงบการเงิน เป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินที่ให้ข้อมูลทางการเงินเพิ่มเติมเกี่ยวกับงบการเงิน

2. กลุ่มผู้ใช้ประโยชน์จากการวิเคราะห์งบการเงิน

การวิเคราะห์งบการเงินถือว่า เป็นเครื่องมือในการเข้าไปรู้จักกับธุรกิจจึงมีผู้สนใจและใช้ประโยชน์จากการวิเคราะห์งบการเงินหลายกลุ่ม ได้แก่

1. เจ้าหนี้ ซึ่งเป็นบุคคลภายนอกที่ให้กิจการกู้เงินมาใช้ในการดำเนินธุรกิจจะวิเคราะห์งบการเงินของลูกหนี้เพื่อพิจารณา ความสามารถในการชำระหนี้ ความสามารถในการหากำไรและลักษณะการได้มา และการใช้ไปของเงินทุนเพื่อวิเคราะห์ถึงความ ต้องการเงินทุนของลูกหนี้ แต่เจ้าหนี้จะให้ความสำคัญต่อการวิเคราะห์งบการเงินด้านความสามารถในการชำระหนี้

2. ผู้ลงทุนทั่วไป หมายถึง ผู้ที่มีเงินออมและพร้อมที่จะลงทุนในธุรกิจจะวิเคราะห์ความสามารถในการหากำไรทั้งปัจจุบันและแนวโน้ม ของกำไรในอนาคต อัตราผลตอบแทน และความเสี่ยงจากการลงทุน

3. ผู้บริหาร มีหน้าที่และต้องรับผิดชอบต่อผลการดำเนินงานและฐานะทางการเงินของกิจการจึงต้องการการวิเคราะห์อย่างละเอียด เพื่อพิจารณาถึงปัญหาและโอกาสของกิจการสำหรับการกำหนดแผนการดำเนินงานต่อไป การวิเคราะห์งบการเงินจึงเป็นเครื่องมือทางการเงินที่สำคัญของผู้บริหารในการวางแผนควบคุมและตัดสินใจทางการเงินให้มีประสิทธิภาพ

4. หน่วยงานรัฐบาล เพื่อได้ข้อมูลที่จะนำมาประกอบการพิจารณานโยบายต่าง ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อผู้ประกอบธุรกิจผู้บริโภค และประเทศโดยส่วนรวม

5 หน้า : [ 1 ] [ 2 ] [ 3 ] [ 4 ] [ 5 ]

หน้าแรก